НДС на экспорт

Экспорт товаров из России облагается НДС по нулевой ставке (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ). Налог с экспортной выручки в бюджет не платят. Входной НДС, уплаченный поставщикам при закупке товара для экспорта, можно принять к вычету и возместить из бюджета.

Как подтвердить нулевую ставку

Ставку нужно подтвердить документами по статье 165 НК РФ:

• контракт с иностранным покупателем;
• таможенная декларация с отметкой таможни о вывозе товара;
• транспортные и товаросопроводительные документы.

Собрать документы нужно в срок, установленный кодексом. Если пакета нет в срок, экспорт облагается НДС по обычной ставке. После сбора документов этот налог можно вернуть.

При экспорте в страны ЕАЭС таможенного оформления на внутренней границе нет. Там нулевую ставку подтверждает заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа страны покупателя.

Входной НДС

Порядок вычета зависит от товара. По сырьевым товарам вычет привязан к моменту, когда подтверждена нулевая ставка. По остальным вычет возможен в общем порядке. Для возмещения налоговая проводит камеральную проверку и может запросить документы.

Экспорт услуг

Для услуг правила другие. Многие услуги иностранным заказчикам вообще не облагаются российским НДС, потому что местом реализации Россия не считается. Нулевая ставка для услуг применяется только в случаях, прямо указанных в кодексе.

Выручка через агента

Способ получения денег на ставку НДС не влияет: её подтверждают документы о вывозе товара. Для валютного контроля важно другое: выручка должна поступить в сроки из контракта, а документы агента должны показать связь платежа с контрактом. Подробнее: возврат валютной выручки.

Налоговую консультацию этот обзор не заменяет. Как вести вашу экспортную сделку, решаем только после того, как посмотрим документы по ней.