Налогообложение платёжного агента

Платёжный агент в ВЭД работает по агентскому договору (глава 52 ГК РФ). Он переводит деньги получателю за счёт клиента, который в договоре называется принципалом. Налоги агента считают с его вознаграждения, а не со всей суммы, которая через него проходит.

Что доход агента, а что нет

Деньги, которые агент получил от принципала для оплаты поставщику, не его доход. Налоговый кодекс прямо исключает их из доходов посредника (подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Доход агента: вознаграждение. С него агент платит налог по своему режиму: налог на прибыль или налог по упрощённой системе. Иностранный агент платит налоги в своей стране.

НДС с вознаграждения

Для НДС правило то же: база посредника включает только вознаграждение (статья 156 НК РФ).

• Российский агент на общей системе начисляет НДС на вознаграждение и выставляет счёт-фактуру. Принципал может принять этот налог к вычету.
• Агент на упрощённой системе раньше в общем случае НДС не начислял. По новым правилам часть компаний на упрощёнке тоже его платит, поэтому смотрите акт и счёт-фактуру.
• Иностранный агент российский НДС не начисляет. Облагается ли его услуга НДС в России, зависит от места оказания услуг по статье 148 НК РФ.

НДС агента относится только к его услуге. НДС за импортный товар платят при ввозе, и способ оплаты поставщику на него не влияет: НДС при импорте.

Платёжный агент и налоговый агент

Это разные роли. Налоговый агент удерживает и перечисляет налог за другого, например НДС за иностранного продавца услуг. Платёжный агент налог за вас не платит. При этом российская компания, которая работает с иностранным агентом, в отдельных случаях сама становится налоговым агентом по НДС (статья 161 НК РФ).

Что важно принципалу

• Сумма, оплаченная поставщику, это стоимость товара или услуги по вашему контракту. Её подтверждают отчёт агента и подтверждение платежа.
• Вознаграждение агента для вас расход. В акте или отчёте его выделяют отдельно от суммы, переданной поставщику. Если этого нет, расход трудно учесть, а НДС по ошибке начисляют на весь платёж.
• В договоре и поручении должно быть видно, из чего состоит вознаграждение: процент, фиксированная часть, курсовая разница.

Когда платёж ведёт ВЭДмост, агент передаёт акт и отчёт, а мы собираем их в пакет документов, чтобы бухгалтерия могла закрыть платёж: документы.

Статья нужна для общего понимания, налоговую позицию на ней не строят. Что делать в вашей сделке, скажем после разбора договора и платёжных документов.